Зачем люди отчитываются в ФНС о прошлогодних доходах

Остается всего несколько дней до завершения кампании по декларированию доходов физических лиц за 2020 г. Крайний срок подачи деклараций в этом году приходится на 30 апреля, уплатить рассчитанный в декларации налог с доходов нужно до 15 июля. Тех, кто вовремя не сдаст отчет, ждут штраф (от 1000 руб.) и пени за просрочку уплаты налога (1/300 ключевой ставки от суммы недоимки за каждый день просрочки).

В этом году обязанность декларировать доход может затронуть значительно большее число граждан, чем прежде. До завершения декларационной кампании VTimes решили напомнить некоторые важные правила расчета налога на доходы физлиц (НДФЛ) за 2020 г. и предупредить о возможностях, которые открывает подача деклараций.

Но обо все по порядку.

НДФЛ облагаются почти все доходы россиян-резидентов: заработная плата, выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, дивиденды, прибыль от операций с ценными бумагами, поступления от авторских прав, от сдачи в аренду или продажи недвижимости и иного имущества, иногда проценты по вкладам и купоны по облигациям и т. д. Как правило, освобождены от налога государственные пособия и выплаты по программам социальной поддержки населения, пенсии, стипендии и проч. Ставка налога для большинства доходов — 13%, но к некоторым применяются иные ставки.  

Обычно налог с доходов граждан рассчитывают и автоматически удерживают налоговые агенты (источники выплат): работодатели, банки, брокеры, инвестиционные и страховые компании и проч. Но некоторые виды дохода поступают к людям не очищенными от налога. И чтобы рассчитаться с государством, им нужно составить декларацию о доходах (форма 3-НДФЛ) по итогам целого года: свести в ней все неучтенные налоговыми агентами доходы и причитающиеся льготы, посчитать задолженность (или переплату), предоставить результаты вместе со справками о доходах и подтверждающими документами в ФНС. Проще всего заполнить и подать декларацию в личном кабинете на сайте ФНС, где в этот году большая часть данных уже предзаполнена, или использовать программу «Декларация», которая автоматически формирует нужные листы формы 3-НДФЛ, напоминает ФНС.

Можно подать декларацию и через МФЦ (с прошлого года), и по старинке послать бумажную версию, распечатанную с сайта, по почте заказным письмом или явившись непосредственно в налоговую инспекцию.

По общему правилу, отчитаться о доходах необходимо тем, кто в 2020 г. получил подлежащие налогообложению доходы, с которых не был уплачен налог. 

В этом году подать декларацию о доходах, скорее всего, придется большему числу людей, чем в прошлом, хотя перечень случаев, когда это нужно сделать, не изменился. Дело, пожалуй, в самом сложном случае для обязательного декларирования — получении доходов из источников за рубежом.

Речь даже не о состоятельных владельцах и бенефициарах зарубежных компаний (их налоговые проблемы мы оставим за скобками). А о новобранцах фондового рынка — частных инвесторах, которые в прошлом году открыли счета у брокеров и вложили деньги в акции, в том числе зарубежных компаний, или торговали валютой. За 2020 г. число клиентов брокеров увеличилось на 4,9 млн человек. По данным «Тинькофф инвестиций» — лидера по числу активных инвесторов на бирже, более половины (59%) средств российские частные инвесторы вкладывают в зарубежные активы.

На Санкт-Петербургской бирже этим инвесторам доступны почти 1500 иностранных акций, на Московской бирже — акции и расписки более 100 компаний. Многие из них исправно платят дивиденды. Именно дивиденды могут стать для новичков головной болью.

Валютный риск клиента брокера

Еще один случай обязательной подачи декларации для клиентов брокеров — получение дохода от операций на валютном рынке биржи: на нем брокеры не являются налоговыми агентами по НДФЛ и не ведут расчет и удержание налогов. К выручке от продажи валюты, которой владели менее трех лет, как и любого другого имущества (кроме недвижимости), применимы налоговые вычеты (на них снижается полученная выручка перед расчетом налога) в размере 250 000 руб. в год или в сумме подтвержденных расходов на ее приобретение. Налог не платится и доход не декларируется, если продана валюта, которой владели более трех лет.

То же касается дохода от операций с криптовалютой, которая в прошлом году признана имуществом и потому подчиняется тем же правилам налогообложения.

Физлица могут уменьшить сумму налогооблагаемого дохода, воспользовавшись налоговыми вычетами, и вернуть часть уплаченного налога с доходов за 2020 г. Чаще всего вычеты предоставляются при:

• приобретении жилья, в том числе в ипотеку (вычет предоставляется один раз в жизни);
• оплате своего или ближайших родственников обучения и лечения (включая покупку полиса ДМС и выписанных врачом медикаментов);
• внесении средств на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);
• уплате взносов по договорам долгосрочного страхования жизни;
• уплате добровольных взносов на пенсионное обеспечение в НПФ или страховые компании, а также в накопительную пенсию (только при удержании работодателем из зарплаты).

Вычеты можно получать лишь в размере фактически произведенных в 2020 г. расходов на указанные цели, но не более установленных Налоговым кодексом предельных сумм.

По данным ФНС, чаще всего граждане обращаются за имущественными вычетами при покупке жилья (покупателю разово возвращается до 260 000 руб. уплаченного налога, плюс до 390 000 руб. в случае уплаты процентов по ипотеке). С каждым годом растет популярность и инвестиционного вычета на взнос на ИИС (возвратом до 52 000 руб. в год), констатирует ФНС. По данным Мосбиржи, в 2020 г. такие вычеты позволили инвесторам вернуть 3,3 млрд руб. То есть ими воспользовалось не менее 63 000 человек. В 2019 г. за таким вычетом обратилось более 50 000 человек, отчитывалась ФНС. Значительно реже граждане пользуются социальными вычетами на обучение и лечение.

Рассчитывая вернуть ранее уплаченные налоги с помощью перечисленных вычетов, нужно помнить следующее:

• Эти вычеты применяются только к доходам, с которых был удержан НДФЛ за 2020 год по ставке 13%, за исключением дивидендов и выигрышей в лотерею. Те, кто не получали таких доходов и не уплачивали НДФЛ или уплачивали его по иным ставкам, права на вычеты не имеют.
• Вычеты предоставляются в размере документально подтвержденных расходов налогоплательщика на соответствующие цели.
• Для получения вычетов в счет расходов 2020 г. нужно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ с заявлением на вычет, снабдив ее платежками, договорами с лицензированными учреждениями и другими подтверждающими расходы и права на вычеты документами. Для каждого вида вычета они свои.
• Срок подачи декларации исключительно с целью получения перечисленных вычетов не ограничен 30 апреля. Подать ее можно в течение всего текущего года и последующих двух лет.
• Декларацию можно не подавать, если вы хотите получать вычет с согласия налоговой инспекции через работодателя с года, когда произвел расходы. Такая возможность предусмотрена, в частности для социальных вычетов (кроме благотворительного).

В пандемию число людей, помогающих ближним, выросло, констатируют представители благотворительных организаций. «В 2020 г. примерно 2/3 российских интернет-пользователей в возрасте 18–60 лет хотя бы раз поддерживали благотворительные организации. При этом за год стало больше людей, которые жертвуют на благотворительность регулярно», — рассказывает исполнительный директор фонда «Нужна помощь» Софья Жукова. В 2020 году физические лица только через сайт этого фонда перевели благотворительным организациям 370 млн руб. (годом ранее — менее 300 млн).

Налоговой кодекс поощряет таких людей: они могут вывести из-под НДФЛ до четверти своего годового дохода. Для этого также подается декларация 3-НДФЛ с заявлением на социальный вычет на благотворительность. Правда, получить вычет удается не всегда.

Чтобы получить право на вычет, необходимо перечислить средства именно одной из таких организаций, но не их дочерним фондам или структурам, не имеющим благотворительного статуса, предупреждает Андрей Трубицын, юрист «КСК групп». «Некоторые благотворительные организации сознательно хитрят и принимают пожертвования в том числе и на счета созданных ими дочерних организаций. При этом подобные дочерние организации не обязаны тратить полученные средства исключительно на благотворительные цели. Поэтому перечисление средств на подобные дочерние организации не будет являться пожертвованием по смыслу Налогового кодекса», рассказывает он.

Для получения вычета важно правильно оформить подтверждающие документы, добавляет партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова: квитанции, приходные кассовые ордера, банковские выписки, платежные поручения и договоры на оказания благотворительных услуг должны содержать указание, что перечисление является именно «благотворительным взносом», а не «оплатой».

Если благотворитель направляет деньги на счет конкретному человеку, эта помощь по закону не считается пожертвованием и не освобождается от НДФЛ, предупреждают юристы. Поэтому, если вы жертвуете деньги по sms, скажем, на лечение конкретного ребенка в ответ на телевизионную просьбу о помощи, придется потратить время, чтобы понять, куда именно поступает ваш взнос и положена ли вам в этом случае налоговая льгота. Например, акция «День добрых дел» на «Пятом канале» собирает пожертвования  через благотворительный фонд «Подари жизнь», поэтому на такие пожертвования распространяется налоговая льгота, объясняет Трубицын.

В этом году все вышеописанные вычеты в последний раз можно применять к любым доходам за 2020 г., с которых уплачен налог по ставке 13% (кроме дивидендов и выигрышей в лотереи). Например, можно вернуть налог, уплаченный с доходов по операциям с ценными бумагами за 2020 год, запросив социальный вычет или вычет на покупку жилья.

Со следующего года все поменяется. В Налоговый кодекс были внесены изменения, согласно которым, вычеты в размере произведенных налогоплательщиками расходов по взносам на ИИС, оплату обучения, лечение, благотворительность и подобные будут применяться только к так называемой основной налоговой базе. В нее входят: зарплата, вознаграждение по трудовым договорам, выручка от продажи имущества (кроме ценных бумаг), от сдачи недвижимости в аренду и еще несколько видов дохода. Из основной базы исключены выигрыши и лотереи, доходы от долевого участия в компаниях и инвестиционных товариществах, прибыли контролируемых иностранных компаний, доходы от операций с ценными бумагами, их производными и сделками репо.

Эти правила будут применяться к доходам, полученным с 1 января 2021 года. Таким образом, список доходов, к которым можно применить данные вычеты будет существенно сокращен, резюмирует Трубицын.